Что такое первичный учетный документ и как его заполнять – гайд
Налоговая служба КР для удобства налогоплательщиков и улучшения администрирования налога на добавленную стоимость (НДС) ввела форму первичного учетного документа BLANK STI-109. Она применяется при поступлении предоплаты, списании безнадежной задолженности и аннулировании регистрации по НДС.
Форма позволяет в электронном виде оформлять процессы, такие как «аванс», «остаток» и «долг», через электронный счет-фактуру (ЭСФ). Благодаря данному сервису больше нет необходимости вручную указывать суммы предоплаты аванса в отчетах по НДС.
Когда используется форма первичного учетного документа?
Форма первичного учетного документа (ПУД) оформляется в следующих случаях:
- ПУД «Аванс» – если получен аванс (предоплата).
- ПУД «Остаток» – если организация ликвидируется, ИП прекращает деятельность или переходит с общего налогового режима на специальный. Оформляется на остатки товаров, основных средств и нематериальных активов.
- ПУД «Долг» – если поступил возмещенный безнадежный долг.
Важно!!! Налогоплательщики на специальных налоговых режимах не оформляют ПУД в системе ЭСФ.
Когда началось применение первичного учетного документа?
Электронная форма ПУД BLANK STI-109 внедрена в систему ЭСФ и действует с 26 ноября 2024 года. Она применяется с момента оформления нового документа в электронном виде.
Важно!!! Авансы, полученные до этой даты, в системе ЭСФ не отражаются.
Каковы сроки оформления первичного учетного документа в ЭСФ?
ПУД нужно оформить не позднее десяти рабочих дней после конца месяца.
Как скорректировать предоплату в системе ЭСФ?
Если нужно исправить сумму ранее полученного аванса, выберите функцию «Корректировка аванса». Укажите код поставки 112 («Корректировка ранее поступившей суммы предоплаты») и введите сумму со знаком «-».
Как оформить ПУД при нескольких авансах от одного покупателя?
Если в течение месяца от одного покупателя поступает несколько предоплат, ПУД оформляется один раз – в конце отчетного периода, на общую сумму с учетом возвратов.
Нужно ли оформлять ПУД на предоплату по необлагаемым и освобожденным поставкам?
Нет, ПУД «аванс» оформлять не нужно, так как он фиксирует налоговые обязательства, а по таким поставкам налоги не начисляются.
Какой расчетный счет указывать в ПУД, если аванс оплачен через кассу банка?
Если плательщик внес аванс через кассу банка и не имеет расчетного счета, то:
- ячейка 207 (банк поставщика) не заполняется;
- ячейка 208 (номер счета поставщика) тоже не заполняется.
Если у поставщика есть счет, указываются его банк и реквизиты.
Как закрыть ПУД на аванс при изменении сторон в обязательствах?
Если меняются стороны договора, налогоплательщик должен:
- закрыть ранее оформленный ПУД на аванс;
- открыть новый ПУД на нового контрагента, указанного в договоре.
Нужно ли оформлять ПУД на аванс от иностранных организаций и физлиц?
Да, ПУД оформляется в общеустановленном порядке на авансовые суммы от иностранных организаций и физических лиц, если они поступили на будущие облагаемые поставки.
Где отражаются ПУД на авансовые суммы?
Получатель аванса указывает данные в Приложении 01 к отчету по НДС («Реестр поставок»). Плательщик аванса не указывает данные в Приложении 02 («Реестр приобретенных материальных ресурсов»).
Будут ли операции «депозит», «залог» и «задаток» считаться авансом в ПУД?
- Залог – имущество, которое используется для обеспечения займа.
- Депозит – передача ценностей на хранение на определенный срок.
- Задаток – деньги, которые подтверждают намерение заключить и исполнить договор.
Операции «депозит» и «залог» (если не в денежной форме) не считаются авансом и не оформляются как ПУД «аванс».
Какой документ оформляется при покупке сельхозпродукции?
При приобретении сельскохозяйственной продукции у производителя налогоплательщики, уплачивающие налоги по общему режиму, оформляют ЭСФ (форма BLANK STI-110).
Сельхозпроизводители, реализующие свою продукцию, не обязаны регистрировать ЭСФ. Оформление ЭСФ формы BLANK STI-110 должно быть отражено в «Приложении 02» к отчету по НДС «Реестр приобретенных материальных ресурсов».
