Неравенство, мизерные вычеты и высокие ставки – интервью с экспертом о проблемах подоходного налога в Кыргызстане

Подоходный налог является одним из ключевых источников дохода для бюджета Кыргызстана. Однако существуют определенные проблемы и вызовы, связанные с этим видом налогообложения, требующие тщательного анализа и внимания со стороны госорганов.

Подробнее об особенностях и проблемах подоходного налога в нашей стране в эксклюзивном интервью для Economist.kg рассказала доктор экономических наук, профессор кафедры "Финансы и кредит" Кыргызско-российского славянского университета (КРСУ) Мира Рысалиева.

Роль подоходного налога для Кыргызстана

Подоходный налог – это обязательный платеж, который должны платить все граждане, исходя из своих доходов. Удельный вес подоходного налога в доходах госбюджета составляет всего 15%, а его доля в налоговых доходах госбюджета составляет 1.7% ВВП. Это связано с разными факторами: низким уровнем оплаты труда (среднемесячная зарплата в 2022 году составила 26620 сомов), низким уровнем доходов большей части населения, высоким уровнем неофициальной экономики, уходом от налогообложения лиц с относительно высокими доходами (получением зарплат в конвертах, серые зарплаты), низким уровнем налоговой культуры и так далее.

Немаловажной причиной достаточно низких сборов подоходного налога является неэффективность подоходного налогообложения не только из-за разветвленного неофициального сектора, но и из-за неспособности эффективно улавливать доходы у источника. В настоящее время в Кыргызстане наиболее полный учет доходов физических лиц возможен не у источников его получения, а при совершаемых расходах налогоплательщика (заграничные поездки, приобретение дорогостоящих объектов недвижимости, предметов роскоши и так далее).

Низкий необлагаемый минимум вдобавок к высокой ставке

Необлагаемый минимум необходим для достойного существования и поддержания жизни работника и его семьи. Пределы необлагаемого минимума определяются в зависимости от уровня экономического развития страны и потребностями государства. В связи с чем во многих странах его размеры являются действительно достойными, тщательно продуманными и периодически увеличиваются с целью снижения налоговой нагрузки на население.

Так, к примеру, размер годового необлагаемого минимума в разных странах составляет:

• в США $13.8 тысячи для одиноких налогоплательщиков, $27.7 тысячи для женатых пар и $20.8 тысячи для глав семейств;
• во Франции – €10 тысяч;
• в Англии – эквивалент €12.6 тысячи;
• в Германии €10.9 тысячи, для семейных пар €21.8 тысячи;
• в Японии – 97.5 тысячи иен в год ($17.7 тысячи);
• в Китае – 60 тысяч юаней ($8.2 тысячи).

Кроме того, во всех странах применяются различные дополнительные вычеты, что значительно уменьшает налоговую нагрузку на плательщиков подоходного налога.

Несмотря на то, что налоговая ставка в 10%, которая применяется в Кыргызстане, достаточно низка по сравнению с другими странами, ее пропорциональность можно считать таковой только по формальному признаку ввиду отсутствия иных ставок, применяемых к большим доходам. Если взять среднюю зарплату преподавателя ВУЗа в размере 16 тысяч сомов и рассчитать сумму подоходного налога, то получается, что налоговая база будет равна:

16000 - 650 (персональный вычет) - 1600 (10% в Соцфонд) - 200 (если, допустим, у налогоплательщика имеются двое детей, на каждого по 100 сом) = 13550 сом.

Если рассчитать за год, то получается, что при годовом доходе в 192 тысячи сомов, налоговая база за год составит 162.6 тысячи сомов или $1826. Во всех рассмотренных выше странах такой размер налоговой базы является полностью освобожденным от налогообложения. Следовательно, ставка подоходного налога, взимаемая со среднемесячной зарплаты среднестатистического кыргызстанца, несмотря на, казалось бы, низкие проценты (10%), является достаточно высокой.

Богатые платят наравне с бедными – это несправедливое налогообложение

Роль подоходного налога в доходах бюджетов перечисленных выше стран достаточно велика, так как они используют прогрессивную шкалу обложения данного налога. Простыми словами, прогрессивная шкала налогообложения максимально учитывает принцип платежеспособности и направлена на решение проблемы обеспечения социальной справедливости.

Так, одним из направлений совершенствования налоговой системы в КР должно стать переложение налогового бремени с физлиц с низкими доходами на лиц, получающих высокие доходы. Практически во всех развитых странах с рыночной экономикой налог на доходы физических лиц уплачивается по прогрессивному методу. Это вполне справедливо: чем больше доход – тем больше налог.

Но в налоговом законодательстве нашей страны отражается противоположная позиция и применяется плоская шкала налогообложения. Введение плоской шкалы подоходного налога в КР с 1 января 2006 года, учитывая огромную дифференциацию доходов населения, противоречит теории и практике налогообложения, разрушает его принципиальную основу.

В развитых странах, к примеру, для выравнивания индивидуальных доходов в подобной ситуации применялись максимальные ставки подоходного налога, достигающие в отдельных случаях даже 75%.

100 сом на одного ребенка или мизерные вычеты

При оплате подоходного налога есть возможность уменьшить сумму, на которую налагается налог. Так, согласно Налоговому кодексу, к стандартному вычету относятся персональный вычет в 650 сомов, вычет в 100 сомов на каждого иждивенца, которого содержит налогоплательщик, 10% отчисления в Соцфонд и не более 8% отчислений в негосударственный пенсионный фонд.

И как становится уже понятно, годовые вычеты на иждивенцев в Кыргызстане являются совсем мизерными. Так, размер вычета на одного иждивенца составляет всего 1200 сом или $13.5 за весь год! А если учесть инфляционные процессы и рост цен на все товары и услуги – это просто несравнимо с расходами, которые несет налогоплательщик на содержание своих детей.

Если сравнивать налоговые вычеты со странами СНГ, то например, в России, размер вычетов зависит от количества детей. Так, ежемесячно родители имеют право вычитать из облагаемого дохода 1400 рублей на первого и второго ребенка. На третьего ребенка и последующих детей сумма вычета увеличивается и составляет уже 3000 рублей на каждого. В Казахстане каждый налогоплательщик имеет право на стандартный ежемесячный вычет в размере 48300 тенге (9166 сомов), т.е. сумма довольна значительная в сравнении с 650 сомами в Кыргызстане.

В связи с чем в Кыргызстане уже давно назрела необходимость пересмотра и увеличения размера месячного расчетного показателя, который остается архаичным и неизменным с начала реформ налоговой системы страны. Величина налоговых вычетов в Кыргызстане совершенно не имеет никаких обоснований, не обеспечивает никакой дифференциации потребления для многодетных семей и одиноких граждан, а также не имеет никакого существенного регулирующего значения для налогоплательщиков.

Итоги и выводы

Если говорить о каких-то конкретных выводах, ставка подоходного налога (включая вычеты по нему) в Кыргызстане отражает исключительно фискальные интересы нашего государства и признает право граждан на неучтенные доходы и рост неофициальной экономики.

Для обеспечения принципа справедливости и равномерности налогообложения, а также реализации равноправия граждан между собой, необходимо увеличить размеры налоговых вычетов. Налоговые вычеты должны быть установлены в зависимости от величины прожиточного минимума в стране и периодически индексироваться, а также оказывать регулирующее и стимулирующее воздействие.

Кроме того, для обеспечения принципа справедливости и равномерности налогообложения нужно рассмотреть введение прогрессивной шкалы подоходного налога для граждан, доходы которых многократно превышают реальный прожиточный минимум в Кыргызстане.